Modelo 184 - La declaración anual de ingresos, gastos y beneficios

El Modelo 184 es un formulario de carácter informativo de suma importancia para ciertas entidades no comerciales, tales como sociedades civiles y comunidades de bienes. Este documento detalla las actividades llevadas a cabo durante el año fiscal, sin incluir pagos ni gastos.

En el Modelo 184 se consignan todos los ingresos, gastos y beneficios generados por las entidades sujetas al régimen de tributación de rentas. Su función principal es informar anualmente sobre la tributación de cada socio, según el porcentaje de participación que posea en la entidad.

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¿Qué es el modelo 184?

El Modelo 184 de la AEAT, establecido mediante la Orden HAP/2250/2015 con fecha del 23 de octubre, es una declaración tributaria informativa de carácter obligatorio. En esta declaración, no se liquida ningún impuesto y no genera obligación de pago o devolución.

Esta declaración debe ser presentada por entidades en régimen de atribución de rentas. Estas entidades no están sujetas directamente al Impuesto de Sociedades, ya que no tienen personalidad jurídica propia; en su lugar, son los socios quienes tributan según los resultados imputables en la asociación.

En el Modelo 184, se debe identificar a cada miembro de la entidad y especificar las cantidades que le corresponden, de acuerdo con el coeficiente de reparto de rentas.

Se declaran en el Modelo 184 los ingresos provenientes de capital inmobiliario y mobiliario, así como las actividades económicas y las pérdidas y ganancias patrimoniales.

Modelo 184 ¿para qué sirve?

El Modelo 184 tiene como propósito principal proporcionar información anual a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) sobre las rentas atribuibles a comuneros, herederos, partícipes o socios, ya sea que residan en territorio español o no.

En este régimen, cada socio tributa según los resultados que se le asignen, declarando únicamente el porcentaje de participación que posea en la entidad.

Los resultados pueden derivar de la estimación directa, presentada en el Modelo 130, o de la estimación objetiva, que se registra en el Modelo 131.

Es importante destacar que estas entidades no están sujetas al Impuesto de Sociedades, ya que no tienen personalidad jurídica propia. Sin embargo, las sociedades civiles cuyo objeto sea mercantil están excluidas de la obligación de presentar el Modelo 184, debiendo en su lugar presentar el Modelo 200 correspondiente al Impuesto de Sociedades.

¿Quién tiene que presentar el modelo 184?

La obligación de presentar el Modelo 184 está determinada por el artículo 2 de la Orden HAP/2250/2015. Este modelo debe ser presentado por las entidades que operan bajo el régimen de atribución de rentas, incluyendo:

  • Sociedades civiles.
  • Comunidades de bienes.
  • Comunidades de propietarios.
  • Herencias yacentes.
  • Entidades que constituyan un patrimonio o una unidad económica separada.
  • Atribuciones de rentas constituidas fuera del territorio español, pero con presencia en el mismo.

Para que una entidad esté obligada a presentar el Modelo 184 ante la AEAT, debe estar involucrada en una actividad económica o generar ingresos anuales superiores a 3.000 euros.

Las entidades que no están obligadas a presentar el Modelo 184 son aquellas en régimen de atribución de rentas que no ejerzan actividades económicas o cuyas rentas no superen los 3.000 euros anuales.

¿Cuándo se debe hacer la presentación del modelo 184 Hacienda?

La presentación del Modelo 184 ante Hacienda debe realizarse anualmente dentro de un período específico. Generalmente, este plazo abarca desde el 1 de enero hasta el 1 de febrero. Para el caso del modelo 184, los plazos de presentación para el año 2024 también se extienden hasta el 1 de febrero. En situaciones donde la presentación en línea no sea posible debido a problemas técnicos, se permite realizar la tramitación durante los cuatro días siguientes al plazo establecido.

La presentación se lleva a cabo a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, adjuntando el fichero correspondiente. Este fichero es generado por el programa informativo proporcionado por la Agencia Tributaria para uso de los contribuyentes.

Es importante tener en cuenta que el incumplimiento de la presentación de la declaración informativa, así como la provisión de información incorrecta, puede acarrear sanciones según lo establecido en el artículo 198 de la Ley General Tributaria. Las multas por esta infracción pueden ser de naturaleza pecuniaria, con un importe fijo de 20 euros por cada dato o grupo de datos incorrectos o no incluidos en la declaración. La cantidad mínima de la sanción es de 300 euros, mientras que la máxima alcanza los 20.000 euros.

¿Cómo se presenta el modelo 184 de Hacienda?

La presentación del modelo 184 ante Hacienda sigue las normas establecidas en los artículos 12 y 13 de la Orden HAP/2194/2013. Esta orden regula las condiciones y procedimientos generales para la presentación de diversas declaraciones informativas y autoliquidaciones de carácter tributario.

Para presentar el modelo 184 correspondiente a una comunidad de bienes, es necesario acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Esto se puede hacer a través del siguiente enlace: Sede Electrónica de la AEAT.

Instrucciones para completar el Modelo 184 de Hacienda

El Modelo 184 de la AEAT se divide en varios apartados, siendo el primero de carácter informativo donde se deben ingresar los datos de la comunidad de bienes. El segundo apartado se refiere a las rentas obtenidas por la comunidad de bienes y la distribución de estas rentas entre los miembros.

A continuación, se presentan las instrucciones para completar y presentar el Modelo 184 ante Hacienda:

Pagina principal

  1. Identificación: Se proporciona la etiqueta identificativa de la Agencia Tributaria o se ingresan los datos personales como apellidos, nombre, domicilio fiscal y se adjunta fotocopia del DNI, excepto con certificado electrónico.
  2. Ejercicio y forma de presentación: Se indica el año fiscal y la modalidad de presentación seleccionada.
  3. Tipo de entidad: Se especifica el tipo de entidad en atribución de rentas, ya sea Sociedad Civil, Comunidad de Bienes, Herencia Yacente, Comunidad de Propietarios o «Otras». Se detalla la actividad principal, si tributa en el Impuesto de Sociedades y se informa el importe neto del negocio.
  4. Declaración complementaria o sustitutiva: Se completa solo si es necesario presentar una declaración complementaria o sustitutiva.
  5. Resumen de datos: Se indica el número de la comunidad de bienes.
  6. Firma y fecha: Se firma el representante legal y se coloca la fecha de presentación.

Segunda página

  1. Datos identificativos: Se repiten los datos de identificación en cada página: NIF, razón social y ejercicio.
  2. Tipo de rentas obtenidas por la entidad:
    • Rendimientos de capital inmobiliario: Se detallan gastos, ingresos íntegros, renta atribuible, reducciones aplicadas y renta con derecho a deducción.
    • Rendimientos de capital mobiliario: Se sigue el mismo procedimiento que para los rendimientos de capital inmobiliario.
    • Rendimientos de actividades económicas: Se completan los datos del régimen de determinación de rendimiento, el epígrafe del IAE y la clave de actividad, así como gastos, ingresos íntegros, rendimiento atribuible y rendimiento con derecho a deducción.
    • Ganancias y pérdidas patrimoniales: Se registran las ganancias y pérdidas derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales.
    • Retenciones e ingresos a cuenta: Se indican los importes de las retenciones o ingresos a cuenta del IRPF realizados durante el ejercicio.
    • Relación de miembros de la comunidad: Se detallan los datos de identificación de cada miembro y su porcentaje de participación.

Descargar modelo 184 de Hacienda

Para descargar el Modelo 184 de Hacienda, se debe acceder a la página web oficial de la Agencia Tributaria:

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